水利建設基金稅率(無為縣國地稅深化合作成效顯著)

發布時間：2022年5月23日 11:09 來源：蘇州注冊公司 446次閱讀

無為縣國地稅深化合作成效顯著

自2016年5月1日全面推開營改增以來，武威市國稅局、地稅局深化合作，互設窗口、互✨派人員；定期召開聯席會議，交流稅收征管信息。

至12月中旬，縣國稅局在兩個地稅局設立發票窗口，開具發票1087份，代開發票309份，金額118萬元。委托地稅代征納稅人銷售不動產和其他個人出租不動產的增值稅共計642萬元。地稅局在國稅局辦稅大廳設立♊代開發票窗口，代征城建稅、個人所得稅、教育費附加、地方教育附加、水利基金等稅費，目前已代征925萬元。

2017年，無為縣國地稅合作將更加緊密。預計明年1月，國稅部門將在所有地稅局設立委托代征業務，全面實現𝔍鄉鎮納稅人可以就近開具發票𓄧，節省辦稅時間和成本。(縣國家稅務局)

房地產公司交房階段的增值稅及企業所得稅的財稅處理

中道財稅:房地產建設行業財稅解決專家

房地產公司獨特的經營特點決定了其獨特的財稅特征，這🦂就導致了房地產在交付階段的會計處理和稅務處理與其他企業有很大的不同。這里我們就用案例幫你梳理一下交房時如何正確處理財稅。

【案例】宏宇公司作為增值稅一般納稅人，開發A房地產住宅項目，占地12畝，繳納土地出讓金2.18億元。2018年3月開始開發建設，總建ಞ筑面積11萬平方米。2018年10月取得預售證，開始預售。預售證記載的🍸可售面積為10萬平方米，預計銷售收入為17.222億元。

2020年6月項目竣工備案，8月31日項目竣工決算，決算金額8.8億元(不含稅金額)。本項目共發生增值稅進項稅額6320萬元。2020年♛8月31日達到交付使用條件，實測面積10萬平方米。截止2020年8月31日，已收取總價，共計17.222億元。2020年9月交房，至2020年12月，已交付房屋8萬平方米，確認銷售價格13.7776億元。12月底，該企業向購房者開具了金額為27，555.2萬元的專用發票、金額為96，443.2萬元的普通發票和金額為13，777.6萬元的未開票發票。

截至2020年8月底，預繳增值稅4727.07萬元，預繳城市維護建設稅330.90萬元，預繳教育費141.81萬元；預付地方教育費加94.54萬元；預付水利基金94.54萬元；預付印花稅78.78萬元；土地增值稅預繳款1575.69萬元，均🍸在應🧜交稅費借方繳納。該項目的毛利率預計為15%。

根據以上信息，我們來梳理一下交房階段的財稅處理。

一、增值稅的財務和稅務處理

(1)稅務處理

(1)計算銷項稅額= 137776/(19%)* 9% = 11376萬元。

(2)計算允許抵扣地價。

= 2.18萬/(8萬/10萬)= 1.744億元。

(3)計算銷項稅額抵扣。

= 17440/(19%)* 9% = 1440萬元。

(4)應交增值稅=(11376-1440)-6320 = 3616萬元。

(5)應繳納增值稅= 3616-4727.07 =-1111.07萬元。

政策依據:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規定，ܫ發生應稅銷售﷽時，增值稅納稅義務發生時間為收到銷售款項或者取得銷售款項證明的當天；如果先開發票，就是開發票的當天。

中華人民共和國國家稅務總局公告2016年第18號:第四條房地產開發企業一般納稅人銷ඣ售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法，按照取得的總價和價外費用，扣除房地♔產項目當期銷售額對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下:

銷售額=(總價及價外費用-當期允許扣除的地價)/(1 9%)

第五條當期可抵扣地價按以下公式計算

當期允許抵扣地價=(當期銷售的房地產項目建筑面積/房地產項目可銷售面積)*已付地價。

(二)會計處理

1.確認銷項稅。

借款:預付款-某項目11376萬元

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)11376萬元。

2.確認銷項稅的抵銷。

借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵扣)1440萬元。

貸:主營業務成本-項目A 1440萬元，

3.月底應付的增值稅。

借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)11376萬元。

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵扣)1440萬元。

應交稅費-應交增值稅(進項稅)6320萬元。

應交稅費-未交增值稅3616萬元。

4.結轉和預付增值稅。

借:應交稅費-未交增值稅3616萬元。

貸:應交稅費-預繳增值稅3616萬元。

政策依據:財稅(2016)22號文件。

(三)申報納稅

1.先填寫增值稅納稅申報表附列的數據(3)勞務、不動產、無形資產抵扣明細。

2.填寫增值稅納稅申報表(1)“本期銷售額明細”所附數據

3.其次，填寫《增值稅納稅申報表附列資料(4)》中的“扣稅表”

二。企業所得稅的財務與稅務處理

(1)稅務處理

1.計算項目銷售收入= 172220/(19%)= 15.8億元。

2.算出實際毛利率=(15.8萬-8.8萬)/15.8萬= 44.3%

3.計算結轉應納稅成本= 12.64萬*(1-44.30%)= 7.04億元。

Or =萬* (8萬/10萬)= 7.04億元。

4.算出實際毛利= 12.64萬* 44.3% = 5.6億元。

政策依據:國稅發〔2009〕31號《中華人民共和國國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》第九條企業銷售未完工😼開發產品的收入，應當按照預計的應納稅毛利率按季(或按月)計算，計入當期應納稅所得額。產品開發后，企業應及時結算其應納稅成本，計算以前銷售收入的實際毛利，同時將其實際毛利與其對應的預計毛利之間的差額，計入本項目與其他項目相結合計算的本企業當年應納稅所得🃏額。

企業在年度納稅申報時，應出具開發產品實際毛利與預計毛利之間差異的調整報告🎃，以及稅務機關要求的其他相關資料。

(二)會計處理

1.結轉開發成本。

借:產品開發項目8.8億元

貸款:開發成本-項目A-成本結轉8.8億元

2.結轉主營業務收入。

借:預付款12.64億元。

貸款:主營業務收入12.64億元。

3.結轉主營業務成本。

借:主營業務成本-項目A 7.04億元。

貸款:7.04億元用于產品開發-A項目。

4.結轉稅和附加費

借:稅及附加2316.27萬元。

貸:應交稅費-土地增值稅1575.69萬元。

應交稅費-城市維護建設稅330.9萬元

應交稅費-教育附加141.81萬元。

應交稅費-地方教育附加94.54萬元。

應交稅費-水利基金94.54萬元

應交稅費-印花稅78.78萬元

注:由于本期無增值稅，所有預繳的附加稅費先轉入“稅金及附加”科目。

(三)填報納稅申報表

1.填寫2020年第四季度企業所得稅預繳申報表。

備注:

42,754,800=34,444/(1 9%)*15%-[34,444/(1 9%)*3%*(7% 3% 2%) 34,444/(1🍷 🍰9%)*0.05%

34,444/(1 9%)*0.06% 34,444/(1 9%)*1%]

-166,437,343.64 = ༺1,ꩵ264,000,000.00 *15%-2,316.27*10000

2.填寫年度所得稅決算報表:

(1)先填寫年度所得稅決算報表-

湖北省水利建設基金征收使用管理辦法（省政府第182號令）

(1999年8月27日省人民政府常務會議通過)

第一章總則

第一條為了加快水利建設步伐，提高水利設施防洪抗災能力，促進社會經濟持續快速健康發展，根據國🍌家有關規定，結合本省實際🍌，制定本辦法。

第二條本辦法適用于本省行政區域內水利建設基金的籌集、使用和管理。

第三條水利建設基金是水利建設的專🐻項資金。設立省、市(含州、直屬市，下同)、縣(🐓含縣級市、省轄市，下同)三級水利建設基金。

第四條各級人民政府應當加強對水利建設基金征收、使用和管理的領導。各級財政、計劃、水行政主管部門和審🌠計部門要各司其職，相互配合，切實做好水利建設基金的籌集、使用和管理工作。繳納和代收代繳水利建設基金的有關部門和單位，應當嚴格履行繳納水利建設基金的義務。

第二章水利建設基金的來源和標準

第五條收取的政府性基金(收費)按3%提取。應從水利建設基金中提取的政府性基金(收費及附加)包括:養路費、公路建設基金(含高等級公路建設基金)、車輛通行費、道路運輸管理費、與中央共享的地方電力建設基金、公安交通部門駕駛員培訓費、市場管理費、個體工商管理費、征地管💃理費、市政設施配套費。

第六條每年新增財政收入扣除列收列支、政策性征收返還和按規定上解后，提取10%。

第七條非農業建設征用土地，用地單位按畝征收一定數額的水🅺利建設基金。具體標準為:武漢市耕地每畝2000元，非耕地每畝1500元；市(含省直管市)耕地每畝1500元，非耕地每畝100ও0元；縣(市)耕地每畝1000元，非耕地500元；鄉鎮耕地每畝500元，非耕地300元。

下列建設項🍌目用地免征水利建設基金:中央和省確定的大型基礎設施、基礎產業和支柱產業項目，能帶動行業技術進步的高新技術項目，跨地區、對國民經濟發展有重大影響的項目；經國家有關部門批準的解決城鎮居民住房困難的經濟實用商品房開發項目；民間福利項目；軍隊、學校和科研機構的基𓄧本建設項目。

第八條下列有重點防洪任務的城市，從城市維護建設稅中劃出15%。有重點防洪任務的城市有:武漢、荊州、黃石；襄樊、宜昌、咸寧、黃岡、鄂꧂州(不含所轄縣市)；荊門(不含京山縣)、仙桃、潛江、天門。

第九條經省人民政府批準征收的防洪費和河道堤防建設維護管理費統一納入水利建設基金，原管理辦法不變。

無為縣國地稅深化合作成效顯著

自2016年5月1日全面推�ღ�開營改增以來，武威市國稅局、地稅局深化合作，互設窗口、互派人員；定期召開聯席會議，交流稅收征管信息。

至12月中旬，縣國稅局在兩個地稅局設立發票窗口，開具發票1087份，代開發票309份，金額118萬元。委托地稅代征納稅人銷售不動產和其他個人出租不動產的增值稅共計642萬元。地稅局在國稅局辦稅大廳設立代開發票窗口，代征城建稅、個人所得稅、教育費附加、🌜地方教育附加、水利基金等稅費，目前已代征925萬元。

2017年，無為縣國地稅合作將更加緊密。預計明年1月，國稅部門將在所有地稅局設立委托代⭕征業務，全面實現鄉鎮納稅人可以就近開具發票，節省辦稅時間和成本。(縣國家稅務局)