營改增稅率(近年來我國增值稅稅率歷次變動脈絡梳理)
增值稅的稅率、征收率以及營改增稅率
(1)基本稅率:17%
(2)低稅率:13%
1.糧食、食用植物油、鮮奶等初級農產品；
農業生產者自產自銷免稅
自2012年1月1日起，從事蔬菜批發和零售的納稅人銷售的蔬菜(包括經過挑選、清洗、切割、烘干、包裝、脫水、冷藏、冷凍等加工的蔬菜)免𓂃征增值稅。
自2012年10月1日起，部分鮮肉蛋制品免征流通環節增值稅。
鮮肉制品是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或分段的鮮肉、冷藏或冷凍肉、🐬內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
鮮蛋制品是指雞蛋、鴨蛋和鵝蛋，包括新鮮雞蛋、冷凍雞蛋和通過破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
其他單位和個人銷售收購的農產品或者初級加工后銷售的，仍屬于注釋中所列的13%的農產品。
5.國務院規定的其他貨物(食用鹽、音像制品、電子出版物等。).
(3)營改增稅率
(1)提供有形動產租賃服務，稅率為17%
(二)提供運輸服務，稅率為11%
(三)提供現代服務業服務(有形動產租賃服務除外)，稅率為6%
(4)零稅率:中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的出口貨物、應稅服務。
包括向境外單位提供的國際運輸服務、R&D服務和設計服務，增值稅稅率為零。
例如面粉、大米、玉米、玉米粉、面條、餃子皮、餛飩皮、大米皮和米粉。
速凍食品、方便面、副食、熟食及淀粉、蔬菜罐頭、茶飲料等17%。由谷物加工而成。
比如銷售果園種植的水果免稅，水果市場銷售的水果稅率為13%，工廠加工的水果罐頭稅率為17%。
2.居民自來水、供暖、空調、熱水、燃氣、液化石油氣、天然氣、沼氣和煤制品；
3.書籍、報紙和雜志；
4.飼料、化肥、農藥、農機、塑料薄膜；
不包括飼料添加劑和農業機械零件。
免稅有機肥料
國際運輸服務是指:
一、攜帶旅客或貨物出境；
b、攜帶境外旅客或貨物入境；
C.運送乘客或貨物到國外。
向境外單位提供的設計服務不包括向境內房地產提供的設計服務。
(5)收款率
1.小規模納稅人:3%
2.納稅人出售自己的廢舊物品或4%的廢舊物品。
近年來我國增值稅稅率歷次變動脈絡梳理
無論是稅務工作者還是企業財務人員，稅收政策變化最大也最快的就是增值稅稅率的變化。
好在筆者經歷了我國稅制的幾次大的變化，按照我國增📖值稅ꦅ相關稅收政策發展的時間線，把歷次增值稅稅率的變化都理順了，希望對大家今后的學習和應用有所幫助。
第一階段:1994年1月1日至2011年12月31日，增值稅稅率基本保持平穩運行階段。我國《增值稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)已多次修改，在1994年新稅制實施前暫不研究。從1993年國務院第134號令到2008年國務院第538號令，雖然多次修改條例，但這段時間增值稅稅率一直比較穩定。主要維持了17%、13%和零稅率三個基本稅率。其中，納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%: 1。谷物和食用植物油；2.居民自來水、供暖、空調、熱水、燃氣、液化石油氣、天然氣、沼氣和煤制品；3.書籍、報紙和雜志；4.飼料、化肥、農藥、農機、塑料薄膜；5.國務院規定的其他貨物。其他銷售或者進口貨物𝐆、應稅勞務的行為，適用17%的稅率。納稅人出口貨物的稅率為零(國務院另有規定的除外)。
第二階段為2012年1月1日至2017年11月19日，因營業稅改征增值稅，增值稅稅率開始發生變化。1.2011年11月16日，中華人民共和國財政部、國家稅務總局發布《關于營業稅改征增值稅試點方案的通知》(財稅〔2011〕110號)。同時，出臺了《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實ꦐ施辦法》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》等相關配套文件， 并明確從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。
2.2012年7月31日，財政部、國家稅務總局聯合發布《財政部國家稅務總局關于在北京等八省市開展交通運輸和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2012〕71號)， 并確定將交通運輸和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍由上海分批𓆉擴大到北京等8省(直轄市)。
3.2013年5月24日，財政部、國家稅務總局聯合發布《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(根據財稅[2013]37號，自2013年8月1日起，取消此前試點的相關稅收政策)， 進一步明確𒐪自2013年8月𒐪1日起在全國范圍內開展交通運輸和部分現代服務業營業稅改征增值稅。
4.2013-2014年，國家稅務總局♈、財政部聯合下發《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)，明確自2014年1月1日起在全國范圍內開展鐵路運輸和♉郵政業營改增試點。
5.20🌃14年4月30日，國家稅務總局、財政部聯合發布《國家稅務總局、財政部關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2014]43號)，決定自2014年6月1日起，將電信業正式納入“🔯營改增”范圍。
6𓄧.自2016年5月1日起，財政部《中華人民共和國國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等所有營業稅納稅人納入試點，將營業稅🔜改征增值稅的繳納范圍。36號文成為營改增的綱領性文件，標志著營改增全面完成。
這一時期稅率的主要變化是:在現行17🍨%標༺準稅率和13%低稅率的基礎上，新增11%和6%兩個低稅率。稅率為有形動產租賃17%，交通運輸和建筑業11%，其他現代服務業6%。
第三階段:2017年7月1日至今，增值稅稅率不斷降低、合并、下調。
1.2017年4月28日，國家發布《財政部中華人民共和國國家稅務總局關于簡并增值稅稅率政策的通知》(財稅〔2017〕37號)。自2017年7月1日起，簡化增值稅稅率結構，取消13%的❀增值稅稅率。《暫ꦬ行條例》原適用13%增值稅稅率的，稅率調整為11%。
2.為鞏固營改♋增前期稅制改革成果，2017年11月19日，國務院第691號令決定廢止《中華人民共和國營業稅暫行條例》，修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》。上述稅率變化以國務院發布條例的形式固定下來。至此，營業稅正式結束了它的歷史使命。
3.2018年4月4日，國家發布《財政部🍌國家稅務總局關于調整增值💎稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)。自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售或者進口貨物，原17%和11%的稅率分別調整為16%和10%。
4.2019年3月20日，國家發布《財政部海關總署、國家稅務總局關于深化增值稅改革的公告》(財政部海關總署、國家稅務總局公告201🏅9年第39號)。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)從事應稅銷售或者進口貨物。原稅率為16%的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
時至今日，增值稅稅率一直保持穩定，沒有變化。通過以上對增值稅變化過程的梳理和回顧，可以看出，我國增值稅負擔的總體趨勢是由復雜到簡化，由重到輕。但這種頻繁的變動給稅務機𝐆關和納稅人在🌌執行稅收政策時帶來了很多麻煩，相信在未來相當長一段時間內會保持相對穩定。
以上對增值稅稅率變動的回顧，主要供稅務人😼員和企業財務人員學習參考。本文部分資料參考🐲了部分網友整理的學習資料。在此表示感謝，希望大家一起學習，共同進步。
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